2018年12月 – 小企业转换为股份企业之前要三思

在2017年年底的新税法推出之后,股份企业的税率降为21%。 很多小企业主都想知道如果自己的小企业公司转换成股份公司会不会在税务上享受更多的好处。我们在新税法出台之后也收到了很多类似的询问。 在此我们提醒大家,小企业转换公司性质之前一定要仔细衡量。
首先,我们帮大家来了解一下股份公司和小企业公司在税务上的特点。股份公司,就是我们平时说的Corporation。 这一类型的公司如果盈利,公司将作为纳税主体缴纳所得税。 然后在将利润分配给股东的时候,股东为这一分红收入还需要再缴纳一次所得税。 这就是我们经常提到的双重纳税。 小企业公司如果盈利,公司层面上不需要缴纳所得税。 经营利润会穿透到公司所有人的个人税表上。 小企业法人在个人税表上为这些净利润缴税,如果公司分红,无需再次纳税。 这也是为什么我们称小企业公司为穿透性实体。
税改之前,股份公司的税率为级差税率,根据净收入数额,最高税率可达38%。 相比来说, 小企业主的个人税率最高可到39.6%, 但是因为不用双重缴税,所以小企业公司类型一直很受欢迎。 税改之后, 股份公司为单一税率,不管净收入多少,税率一概为21%。 而税改后的个人税率最高可达37%。 这也是很多小企业主想转换企业类型的主要原因。
新的税法推出以后,有一些小企业业主认为股份公司21%的单一税率非常有吸引力,所以想把自己的小企业(S Corp)转成股份公司 (Corporation)。 当一个公司成立的时候,这个公司可以向国税局(IRS)提交申请,选择成为小企业公司。 那么如果之后想转换类型,也需要向国税局报备来终止之前的申请。
根据最新的国税局规定,在做这一转换的时候有一些方面就需要特别留意。 首先,转换后的股份公司需要申报6年内因为转换公司类型而产生的一系列调整。这个6年的时间段从公司类型发生变化年度开始算起。其次,终止小企业类型后的现金分配可视为从公司的累计调整账户中扣除,并按比例仍被视为是小企业时期的利润累计收益。也就是说不是所有股份公司的现金分配都被视为分红。现金分配里 属于小企业时期的利润分配就不需要在股东层面纳税。
比如说公司A 在2017年是一个小企业,年底累计盈利1万美金。 在2018年1月1日,该公司转换成股份公司, 当年净利润2万美金。2018年年底,公司决定给股东3万美金,那么这3万美金里面,有1万美金就属于小企业时期的盈利, 而不是公司分红。 股东需要纳税的分红收入金额为2万美金。
符合以下条件的股份公司都适用于这一新规:
–在2017年12月21日是一个小企业公司
–在2017年12月21日之后申请终止小企业公司状态
–在2017年12月22日的股权比例与之前完全一致

当您的公司满足以上条件, 那么就需要按照国税局的要求来进行相应的申报以及分红处理。
我们想要提醒大家,千万不要盲目进行企业类型转换。 税改之后的小企业也未必就会多缴税。因为新税法里也有专门适用于小企业公司的合格商业收入抵扣,最多可以减掉20%的小企业公司收入。 而这一优惠条件,股份公司是没办法享受到的。
我们建议大家在进行企业类型转换之前,一定要请有经验并了解新税法的会计师系统的完善的来分析一下是否要进行这一转换。专业的会计师会根据您的企业经营类型,收益状况等因素为您提供最佳方案,在合法合规的前提下实现税务优惠最大化。

U.S. Treasury Circular 230 Notice: Any tax advice included in this written or electronic communication was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency.

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