2018年4月 – 新税法下如何抵扣企业NOL

唐纳德特朗普总统已经签署了2017年税收调节法(法案), 该法案已经正式成为法律。如果您的企业有一些累计起来的净营业亏损(NOL),那您就需要特别注意了。新的税法有很多改变,其中就包括了对企业纳税人抵扣净营业亏损(NOL)的重大变更。

根据现行税法规定,股份制公司(C Corp)通常可以将净经营亏损(NOL)回溯到前两个应纳税年度,并将其延长使用至以后的20个应纳税年度。根据新规则,在2017年12月31日后纳税年度产生的NOL将无法回溯到前两个应纳税年度, 只能向后延用。新NOL的结转期也从目前的二十个后续应纳税年度变为无限期。

第二个方面的变化是根据现行税收规定;公司通常可以使用NOL抵消100%联邦应纳税收入或者是90%的最低应纳税收入(AMT)。新法律将这一抵扣金额限制在净营业亏损(NOL)的总额或80%的应纳税收入,二者中选取较低的数值来确定可以抵消的金额。就是说在一个财税年度,可使用的NOL金额不会超过80%的当年应纳税收入。 需要注意的是,只有在2017年12月31日以后产生的NOL, 才会受到这一限制。2017年12月31日以前产生的NOL仍然适用旧的规则。

例如,如ABC公司在2017年12月31日之前有的NOL为5,000万美元,并且在截至2018年12月31日的纳税年度中产生了2000万美元的NOL,那么按照新的税法要求,该公司就要分别记录2017年和之前的NOL与2018年的NOL。如果该公司在2019年产生了7000万美元的应纳税收入,那么2017年和之前的全部5000万美元的NOL都将可以使用。对于2018年的NOL,由于7000万美元中的80%等于5600万美元,那么2018的NOL就只能使用600万美元。

新的税法对NOL的抵扣还有一些细则,不同的类型的经营行为会有不同的适用法规。 如果您有什么疑问,请咨询有经验的会计师,以争取最大限度的合理减税额度。

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